施工企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)中關(guān)于發(fā)票管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵知識分享

20.建筑業(yè)線上工程，與鐵總各路局業(yè)務(wù)較多，涉及費(fèi)用種類多，發(fā)票不合規(guī)，部分僅提供收據(jù)，“營改增”后如何處理？

答：發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。鐵總各路局在經(jīng)營活動中應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，如屬于由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，收取時應(yīng)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。

以其他憑證代替發(fā)票使用，屬于違反發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票的行為。對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

在實(shí)際操作中，考慮到鐵總各路局在經(jīng)營活動中的強(qiáng)勢地位，可以通過確認(rèn)憑據(jù)的方式要求對方提供依據(jù)，或向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢的方式處理，也可向自己主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，要求其向總局反映解決。

21.丟失了增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答： 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

22.由于施工企業(yè)項(xiàng)目分散、偏遠(yuǎn)，人員素質(zhì)參差不齊等，因此抵扣發(fā)票的辨別、整理、收集、認(rèn)證和保管等工作不一定能保證在 180 天的抵扣期限內(nèi)完成，如果不能保證完成，施工企業(yè)應(yīng)該采取哪些保障性措施？

答：按照增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。營改增后由于行業(yè)的特點(diǎn)及原營業(yè)稅的處置方式可能發(fā)生變化，如何確定總分機(jī)構(gòu)的納稅環(huán)節(jié)和地點(diǎn)，需待總局具體辦法確定后進(jìn)行研讀。但不會對抵扣認(rèn)證與核算造成影響。

在實(shí)際操作中，由于原營業(yè)稅在核算中操作相對簡單，營改增后增值稅的核算相對復(fù)雜，但作為具備核算資質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)能夠勝任本崗位的職責(zé)，否則即使總機(jī)構(gòu)由于不稱職的人員擔(dān)任重要崗位也要給企業(yè)帶來不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。同時由于在認(rèn)證環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)依托互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，推進(jìn)信息化建設(shè)，已逐步建立遠(yuǎn)程認(rèn)證、抄報(bào)稅和納稅申報(bào)方式，方便納稅人及時進(jìn)行認(rèn)證、抄報(bào)稅和納稅申報(bào)。

相關(guān)建議

一是加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，使其具備履行崗位職責(zé)的能力；

二是結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，加強(qiáng)核算信息化建設(shè)，提高企業(yè)核算能力和效率；三是充分利用行業(yè)組織優(yōu)勢，建立行業(yè)核算體系，及時反映行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，力爭取得滿足特定行業(yè)經(jīng)營的政策支持。