建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財務控制制度之貨幣資金管理

第三章　貨幣資金管理
第二十條 本制度所稱貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款和存入本企業(yè)內(nèi)部結算中心的存款。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。
第二十一條 各單位的貨幣資金應當由本單位財務部門集中統(tǒng)一管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務，應當由財務部門統(tǒng)一辦理。其他部門未經(jīng)財務部門授權或委托，不得辦理任何收付款業(yè)務或出具收付款單據(jù)。
第二十二條 各單位應對貨幣資金實行預算管理。由單位負責人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃提出年度預算要求，由各職能部門提出本部門預算，經(jīng)財務部門審核、綜合平衡后，報經(jīng)單位負責人批準后下達執(zhí)行。
在預算內(nèi)的支出，可以根據(jù)使用范圍，由業(yè)務部門負責人審核批準使用；超過預算的支出，應由業(yè)務部門提出追加預算，按預算批準程序批準后執(zhí)行。
第二十三條 出納人員是負責保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務的會計人員。設置會計機構或會計人員的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責。
選配出納人員時，必須對其思想品德和業(yè)務素質進行全面考察。無會計從業(yè)資格證書的人員或因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員，均不得擔任出納工作。嚴禁臨時外聘出納人員。
財務部門負責人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務人員的情況。對有賭博惡習、缺乏責任感以及法紀觀念淡薄的人員，要及時調(diào)離崗位。
第二十四條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務量較少時，在不影響辦理出納業(yè)務的前提下，出納人員可以兼任除上述工作以外的其他工作。
第二十五條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無會計人員填制或審核簽字的合法憑證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應當由會計人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。
第二十六條 開設銀行賬戶（包括在非銀行金融機構開設賬戶，以下統(tǒng)稱銀行和銀行賬戶）必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，并執(zhí)行內(nèi)部審批制度。公司所屬各分公司、項目部及其他單位開設銀行賬戶須向公司提出書面申請，經(jīng)批準同意后，按規(guī)定程序辦理，并在公司財務部辦理賬戶備案手續(xù)。
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第二十七條 開設銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴禁將款項存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶。
第二十八條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，辦理支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當場取得銀行出具的存款憑證或進賬單，并檢查其是否真實、準確。嚴禁委托他人代辦存款業(yè)務。
第二十九條 各單位不得參與金融機構的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”。
第三十條 各單位應當加強對銀行結算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號的結算票據(jù)應建立領用登記制度，按順序號簽發(fā)使用，定期盤點核對，作廢時要在大小寫金額處和印鑒處加蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫上“作廢”字樣），并妥善保管。
第三十一條 各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務部門負責人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結算財務專用章和財務部門負責人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應將所分管的印鑒和票據(jù)交給領導指定人員暫時保管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。
第三十二條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉賬支票一般也應將各項內(nèi)容填寫齊全，特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金額不確定的轉賬支票時，必須經(jīng)財務部門負責人批準，必須填寫當日日期和真實用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應當填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號，必須在專門的登記簿上登記并由領用人在登記簿上簽字。轉存款的支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。嚴禁將空白支票交于他人作信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水，或用支票打印機打印。
第三十三條 通過銀行對外付款時，其收款人全稱、開戶銀行和賬號必須以合同或有法律效力的書面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行和賬號時，必須由對方出具書面文件，并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時，還應確認收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。
第三十四條 出納人員應及時向銀行索取銀行對賬單，并及時對賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應根據(jù)對賬結果,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會計人員審核。會計人員應當對所有收支業(yè)務都逐筆進行核對，不得只核對余額。當余額相符而收支業(yè)務不符時，要及時查明原因。要特別注意未達賬項本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時間的未達賬項要查明原因。會計人員審核無誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、會計人員和財務部門負責人簽字，與銀行存款對賬單一并保存，列入會計檔案管理。
定期存款也應取得對賬單進行核對，至少每季度一次。銀行不出具對賬單時，應自行編制對賬單由銀行簽認。
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第三十五條 使用現(xiàn)金必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。
第三十六條 外出采購或進行經(jīng)營活動需要大額款項時，應通過銀行轉賬結算，不得攜帶超過人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金結算的大額現(xiàn)金。有條件的單位，應積極推行銀行代發(fā)工資業(yè)務，以減少現(xiàn)金使用量。
第三十七條 不準用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代為個人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準將公款以私人名義存入銀行，不準存放賬外現(xiàn)金，不準設立“小金庫”。
第三十八條 要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位的日常業(yè)務開支量和庫存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行申報核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開支量?，F(xiàn)金收入超過庫存限額時應在當天送存銀行，并確保安全。
第三十九條 存放現(xiàn)金應當配備保險柜，存放保險柜的房間應當安裝防盜門、窗，并要有一定的安全、報警措施。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠時，必須有機動車輛接送，并派人陪同保護；存、取現(xiàn)金5萬元（含）以上時，應有公安或保安人員攜帶槍支或警械護送；一次存取現(xiàn)金10萬元以上的單位，應盡可能配備取送款專用車。取送款專用車嚴禁搭載無關人員。存取現(xiàn)金途中不得辦理其他事項或逗留。
第四十條 各單位的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式，并按銀行賬戶、幣種分別核算。所有現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收支業(yè)務必須于當日逐筆登記入賬，并在記完當日最后一筆時結出余額。不允許將收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。
第四十一條 庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務辦理完畢后，會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進行盤點，并編制盤點表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時，應及時查明原因。
第四十二條 每日終了，會計人員與出納人員必須將分類賬上的現(xiàn)金和銀行存款余額與日記賬（出納賬）的余額相核對，發(fā)現(xiàn)差錯要及時糾正，核對不符時不能結賬。
第四十三條 禁止以單位名義開設個人用信用卡。
第四十四條 財務部門負責人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進行抽查，每月不得少于2次，抽查情況要有記錄。
第四十五條 會計人員和財務部門負責人要經(jīng)常檢查銀行存款利息和其他各項收入是否及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因。
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第四十六條 各級財務部門主管要注意檢查本級各賬戶余額的真實性，特別是要注意檢查債權債務賬戶余額的真實性。
第四十七條 更換出納人員時，必須辦理移交手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致，也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致（銀行未出對賬單時要派專人去銀行核對），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號的銀行結算憑證要清點張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價證券、支票等有固定編號的銀行結算憑證以及其他有關資料、物品的移交情況應編入移交清冊。移交清冊一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、監(jiān)交的財務部門負責人分別簽字并各執(zhí)一份。
出納人員臨時外出，其工作由其他指定會計人員代理的，也應就所移交的事項（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬簿等）辦理交接手續(xù)。
第四十八條 外埠存款按銀行存款的辦法進行管理，有關業(yè)務完成后要及時清理撤戶。銀行匯票存款、銀行本票存款必須經(jīng)常進行清理核對，至少每月要由會計人員清理核對一次，特別要注意檢查余款和因超過付款期等原因而退回的款項是否及時入賬。對于在途貨幣資金，財務部門負責人和會計人員應當及時檢查其在途時間是否正常。
第四十九條 各單位應當加強對備用金的管理工作。工作人員借支備用金時，必須提供辦理業(yè)務的有關批準文件。財務部門要認真審核，合理核定借支數(shù)額。借支備用金應當經(jīng)過借支人員所在部門（單位）領導和財務部門負責人的審批，款額較大的還應經(jīng)過單位總會計師、單位負責人審批。借支人員所在部門（單位）領導應當督促借支人員及時報銷或償還所借款項。對超過規(guī)定時限不報銷又不還款的部門（單位）和個人，不得再借給備用金，原則上“前賬不還，后賬不借”，個人無正當理由拖欠的備用金款項，應從其工資、獎金中抵扣。各備用金余額應定期與控制該備用金的總賬余額進行核對，稽核人員應定期或不定期地清點備用金。嚴禁將備用金挪作個人使用或轉借他人。
第五十條 出納人員、會計人員和財務部門負責人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時，應及時查明原因，并向分管領導報告。需向公安部門報案的，應及時報案。
第五十一條 發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有關責任人的經(jīng)濟責任和行政責任。有犯罪嫌疑的，應向有關司法機關報告。
各單位要專門建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度，明確所屬單位的操作權限等，確保資金安全。