建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度之會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員管理

第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員
第八條 公司和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部單位，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí)，至少要配備兩名以上具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員（含出納人員），必須按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，依法設(shè)賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。達(dá)不到上述要求的，不能作為會(huì)計(jì)單位，只能作為報(bào)賬單位，隸屬于會(huì)計(jì)單位或公司財(cái)務(wù)部直接管理。
第九條 公司必須按照《會(huì)計(jì)法》的要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。分公司根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，其職責(zé)范圍和權(quán)限，根據(jù)《會(huì)計(jì)人員委派管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定確定。
第十條 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
第十一條 各單位必須建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，切實(shí)做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會(huì)計(jì)崗位，制訂崗位職責(zé)。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務(wù)的具體情況實(shí)行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。
第十二條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確。內(nèi)部牽制制度的基本要求是：
（一） 出納人員與會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在貨幣資金業(yè)務(wù)上互相制約。
（二） 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過程，必須由兩個(gè)以上人員處理。
（三） 建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。
第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。
有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職稽核人員，工作量較小的單位可以設(shè)置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員（如費(fèi)用報(bào)銷人員、憑證編制人員、記賬人員、報(bào)表編制人員等）分開。會(huì)計(jì)人員不足3人的，應(yīng)當(dāng)由其上級單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人對其業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。
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第十四條 任用會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)人員。
需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。
第十五條 各單位應(yīng)當(dāng)按照公司《會(huì)計(jì)人員委派管理辦法》，積極推行會(huì)計(jì)人員委派制,對所有工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員全部實(shí)行委派。
第十六條 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》和上級的補(bǔ)充規(guī)定，搞好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作。
第十七條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)人管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
會(huì)計(jì)人員交接必須編制書面的移交清冊，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽名。
第十八條 各單位必須按照財(cái)政部和上級有關(guān)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。對達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、取得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化證書的單位，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化的單位，要限期整改；整改期限到期仍不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第十九條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況制定本單位會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對會(huì)計(jì)核算中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序（如會(huì)計(jì)憑證傳遞程序、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法做出具體規(guī)定。