建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)控制制度之存貨管理制度

第四章　存貨管理
第五十二條 本制度所稱存貨系指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中持有以備出售，或者仍處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資等。包括各類材料（主要材料、輔助材料、周轉(zhuǎn)材料、其他材料）、燃料、結(jié)構(gòu)件、機械配件、商品半成品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（已完工尚未結(jié)算款）、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、勞動保護用品等。
第五十三條 存貨控制的原則是不相容職務(wù)分離、限制接近、授權(quán)控制和定期清查盤點。
第五十四條 各單位應(yīng)當制定存貨管理不相容職務(wù)分離的制度。單位辦理存貨業(yè)務(wù)至少下列不相容職務(wù)分離：
（一） 采購與辦理存貨驗收手續(xù)、承擔存貨明細賬登記職務(wù)相分離；
（二） 存貨的明細賬登記職務(wù)與保管職務(wù)相分離；
（三）批準發(fā)料、發(fā)貨的授權(quán)職務(wù)與倉庫保管職務(wù)相分離；存貨保管職務(wù)與賬實核對職務(wù)相分離。
第五十五條 各單位應(yīng)當合理限制無關(guān)人員對存貨的接觸。特別是對于貴重物品、易燃、易爆、易碎物品，只有經(jīng)過授權(quán)批準的專職保管人員才能接觸，除特別授權(quán)外，非保管人員不得私自接近或接觸，以確保存貨實物的安全完整。
第五十六條 各單位必須建立健全存貨收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管理制度和辦法，正確核算存貨收入、發(fā)出和結(jié)存。
第五十七條 各單位都必須建立存貨的驗收制度。不論是外購的存貨還是自制的存貨，不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得，只要物資運達倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場，都要及時進行點驗。驗收人員應(yīng)按照“驗質(zhì)、驗量、驗品種、驗票據(jù)”的原則點收入庫并填寫材料入庫單，發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量和品種不符時，應(yīng)立即通知財務(wù)部門停止付款，并報告物資負責人與供貨單位交涉、索賠。
第五十八條 存貨領(lǐng)用應(yīng)建立定額管理制度。施工、生產(chǎn)單位的物資部門應(yīng)當根據(jù)計劃、技術(shù)或生產(chǎn)等部門提供的材料消耗定額和工作任務(wù)填發(fā)限額領(lǐng)料單，經(jīng)財務(wù)部門審核結(jié)算后去料庫領(lǐng)取材料。材料的發(fā)放、領(lǐng)用和列銷手續(xù)不得一人完成。
第五十九條 工程項目的分包單位領(lǐng)料時必須先經(jīng)財務(wù)部門審核結(jié)算，防止因多領(lǐng)材料而造成超撥款。
第六十條 各單位應(yīng)當建立健全周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退管理制度，加強周轉(zhuǎn)材料的管理。
技術(shù)部門應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計，提供工程項目年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種及數(shù)量，監(jiān)督周轉(zhuǎn)材料使用，鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉(zhuǎn)材料。
物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種、數(shù)量，組織采購、調(diào)配、租賃加工；直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料，辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等事項；建立周轉(zhuǎn)材料卡片并及時登記有關(guān)動態(tài)，按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表，定期對周轉(zhuǎn)材料進行盤點，保證物卡相符。
財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)物資部門提供的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計算攤銷額，對在用周轉(zhuǎn)材料進行明細分類核算，監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動態(tài)，每季與物資部門核對賬目，保證賬卡相符。
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第六十一條 施工現(xiàn)場拆除、回收的在用周轉(zhuǎn)材料，經(jīng)物資、技術(shù)部門鑒定，確定實際成新率，并做出記錄交財務(wù)部門調(diào)增或沖減有關(guān)工程成本。
第六十二條 經(jīng)鑒定周轉(zhuǎn)材料確需報廢時，物資部門應(yīng)填制在用周轉(zhuǎn)材料報廢單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后報廢，其回收的殘料交料庫點收入賬，未攤銷完的價值應(yīng)補提攤銷。
第六十三條 在用周轉(zhuǎn)材料丟失、損壞時，必須分析原因和責任，按規(guī)定提出處理意見，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準處理。損壞但可以修復(fù)的在用周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)進行整修，整修的費用計入工程成本。
第六十四條 各單位應(yīng)建立、健全低值易耗品的收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管理制度。
財務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細臺賬進行實物管理，領(lǐng)用人領(lǐng)用時須在臺賬或卡片上簽字。
在用低值易耗品報廢，應(yīng)經(jīng)過物資部門鑒定，填制低值易耗品報廢（賠償）單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，交財務(wù)、物資部門注銷。
丟失、損壞和其他原因短少的在用低值易耗品，應(yīng)由使用人提出報告，填制低值易耗品報廢（賠償）單，由部門或班組分析并說明原因，經(jīng)物資部門審核并提出處理意見，報單位領(lǐng)導(dǎo)人批準辦理。屬使用人或保管人責任的，由過失人賠償，賠償按評估價及情節(jié)輕重確定。
已報廢注銷的低值易耗品有殘值的，由物資部門收回殘值交財務(wù)部門。
第六十五條 各單位應(yīng)當建立存貨盤盈、盤虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定存貨盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。
存貨在定額內(nèi)的合理損耗，可由存貨所有單位的主管領(lǐng)導(dǎo)審批。存貨的超定額損耗、盤盈、盤虧和毀損的處理，應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。
分公司、項目部一次發(fā)生存貨損失在2萬元以上，或一年發(fā)生存貨損失5萬元以上的，應(yīng)查明原因和責任，報經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審批。
第六十六條 各單位應(yīng)建立存貨保管責任制。對造成存貨損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。
第六十七條 各單位應(yīng)建立存貨的定期清查、盤點制度。存貨應(yīng)按月、按季盤點，年終結(jié)算前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。工程項目竣工或停建時，不論是否到年終，都要進行全面的財產(chǎn)清查。存貨清查程序由存貨的主管業(yè)務(wù)部門、保管部門和財務(wù)部門共同商定，方法一旦確定，不得隨意變更。
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第六十八條 存貨清查的程序是：
（一） 確定存貨清查日。存貨清查日一般應(yīng)確定為月末、季末或年末，應(yīng)與會計核算的截止日相一致。
（二） 存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。
（三） 進行實物盤點。實物盤點時至少兩人一組，實物保管人員必須參加實物盤點。盤點時要按照存貨的實物賬逐項清點（檢尺、檢斤、檢件）、核對、記錄。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號不符、變質(zhì)、毀損，應(yīng)登記清楚。
（四） 核對賬目。要將倉庫保管員的實物賬與物資主管部門的實物賬、財務(wù)部門的明細賬與物資主管部門的明細賬相核對，發(fā)現(xiàn)不符時及時查清原因，進行更正。
（五） 編制清查盤點表。清查盤點表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。清查盤點表應(yīng)經(jīng)存貨的保管人員、存貨的主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門核實，并分別在清查盤點表上簽字。
（六） 處理盤盈、盤虧和毀損。對發(fā)生的存貨盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)由存貨的主管業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門提出處理意見，按本制度規(guī)定的處理方法、處理程序和審批權(quán)限，及時進行處理。
（七） 調(diào)整賬目。應(yīng)及時根據(jù)清查盤點表和批準后的處理意見調(diào)整賬目，使賬實相符。
第六十九條 各單位應(yīng)根據(jù)總公司制定的《資產(chǎn)減值準備的暫行規(guī)定》，在會計期末對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值（即可收回金額）低于存貨成本部分，合理地計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的計提需相應(yīng)會議的批準和充分的證明材料，所有資料均作為會計憑證附件完整保存。
第七十條 所有已計提減值準備的存貨都要建立臺帳，詳細登記發(fā)出、使用、售出等情況。