建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度之在建工程項(xiàng)目及其他資產(chǎn)管理制度

第六章　在建工程項(xiàng)目與其他資產(chǎn)
第一條 本制度所稱的在建工程項(xiàng)目是指單位基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。包括新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目，在建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收投產(chǎn)使用以后形成固定資產(chǎn)。本制度所稱的其他資產(chǎn)，是指除本制度所述各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括：臨時(shí)設(shè)施、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。
第二條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目的管理，其基本要求是：
（一）建工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，必須由審計(jì)部門對(duì)工程的資金來源等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)后才能立項(xiàng)。
（二）在建工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，工程的主管職能部門必須按可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件的要求編制工程進(jìn)度計(jì)劃和資金投放計(jì)劃，經(jīng)技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門審查平衡并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究審批后實(shí)施。
（三）在建工程項(xiàng)目開工前，必須編制施工預(yù)算。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制，或由施工單位編制主管職能部門審查。主管職能部門編制或?qū)彶楹蟮氖┕ゎA(yù)算，應(yīng)再經(jīng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門審查，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（四）出包在建工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇承包商。除特殊情況外，工程發(fā)包應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，確定中標(biāo)單位時(shí)必須經(jīng)過集體研究。
（五）工程項(xiàng)目出包時(shí)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)或單位的法定代表人代表發(fā)包單位與承包單位簽訂合同。合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)由技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等部門對(duì)合同條款進(jìn)行審查。
（六）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)在建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理在建工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理在建工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。并且要熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)。
（七）在建工程項(xiàng)目的主管職能部門對(duì)工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)和撥款全面負(fù)責(zé)，技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門實(shí)施監(jiān)督。質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行抽查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按主管職能部門提供的工程進(jìn)度情況和合同等有關(guān)規(guī)定撥款，禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。
（八）在建工程項(xiàng)目竣工時(shí)，必須進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收組一般由分管領(lǐng)導(dǎo)、主管職能部門、技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員組成。
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（九）在建工程項(xiàng)目竣工決算，應(yīng)當(dāng)由在建工程項(xiàng)目的主管職能部門負(fù)責(zé)初審，由計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)審，由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？⒐Q算超過原批準(zhǔn)的預(yù)算或投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究審批。
（十）在建工程項(xiàng)目竣工應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理移交。在建工程項(xiàng)目交付使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)由工程的主管職能部門與固定資產(chǎn)管理和使用部門辦理交接手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立固定資產(chǎn)技術(shù)檔案和登記臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并建立或登記固定資產(chǎn)卡片。
第三條 各單位應(yīng)根據(jù)總公司制定的《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的暫行規(guī)定》，應(yīng)于每年年度終了，對(duì)在建工程項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備。在建工程的減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回都要有相應(yīng)會(huì)議的批準(zhǔn)和詳細(xì)的測(cè)算資料，所有測(cè)算資料都作為會(huì)計(jì)憑證附件完整保存。
第四條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。
本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位，轉(zhuǎn)讓方式包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種。
各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理和核算，合理攤銷及計(jì)提減值準(zhǔn)備。
第五條 臨時(shí)設(shè)施是指施工企業(yè)為了保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng)建造的各種生產(chǎn)和生活用的各種臨時(shí)性簡(jiǎn)易設(shè)施。
自行建造或購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施以及臨時(shí)設(shè)施的攤銷、出售、報(bào)廢和毀損的處理應(yīng)參照本制度中有關(guān)固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的，具有專門用途的，現(xiàn)階段仍由公司管理但不參加公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特種物資，如戰(zhàn)備器材等。其管理應(yīng)參照本制度中有關(guān)存貨和設(shè)備管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
第七條 銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按其所屬類別（如貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)）進(jìn)行管理，以保證資產(chǎn)的安全與完整。