福建省地方稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于建筑業(yè)稅收征管若干問題的意見》（閩地稅發(fā)〔2012〕193號）

各市、縣（區(qū)）地稅局、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬及派出機構(gòu)：
現(xiàn)將《關(guān)于建筑業(yè)稅收征管若干問題的意見》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時報告省局（所得稅處）。

福建省地方稅務(wù)局
2012年11月26日
（此件主動公開）

為進一步促進我省建筑行業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就建筑業(yè)稅收征管問題提出如下意見：
一、引導(dǎo)建筑企業(yè)規(guī)范財務(wù)會計核算，促進建筑企業(yè)所得稅實行查賬征收
各主管地稅機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)、督促和幫助建筑企業(yè)建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)會計核算，真實、準(zhǔn)確進行收入、成本費用核算，實行企業(yè)所得稅查賬征收。對按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進一步發(fā)揮職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)〔2012〕139號）規(guī)定上報省局備案的日常掛點聯(lián)系企業(yè)，達不到查賬征收條件而實行核定征收企業(yè)所得稅的，主管稅務(wù)機關(guān)要將其作為重點幫扶對象，促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。
二、實施建筑企業(yè)企業(yè)所得稅稅負預(yù)警值管理
（一）我省建安企業(yè)承接的省外（不含廈門）建筑工程業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進一步發(fā)揮職能作用 服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)〔2012〕139號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各縣（區(qū)、市）地稅局應(yīng)抓緊將承接外省項目較多的建筑企業(yè)名單呈報省局備案，設(shè)區(qū)市局也可直接確定名單上報。
（二）我省企業(yè)所得稅實行查賬征收的建安企業(yè)承接的省內(nèi)（含廈門）建筑工程業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅實行稅負預(yù)警值管理，預(yù)警值為0.5～0.8％，具體由設(shè)區(qū)市地稅局確定。
（三）對查賬征收的建安企業(yè)實行企業(yè)所得稅預(yù)警值管理時，不得將稅負預(yù)警率變相為核定征收率，或者強制要求企業(yè)按照稅負預(yù)警值預(yù)繳企業(yè)所得稅，對企業(yè)實際經(jīng)營虧損或確實達不到預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)據(jù)實予以認可。
三、異地施工建筑企業(yè)個人所得稅管理
《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進一步發(fā)揮職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)〔2012〕139號）第八條第（四）項關(guān)于建安企業(yè)到異地從事建安工程業(yè)務(wù)個人所得稅征管辦法按照以下口徑執(zhí)行：
（一）外省（不含廈門）來閩施工建筑企業(yè)分支機構(gòu)或項目部的個人所得稅管理，按《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕127號）規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行閩地稅發(fā)〔2012〕139號文。
（二）工資薪金所得、利息股息紅利所得項目個人所得稅在機構(gòu)所在地實行查賬或核定征收，工程所在地不得核定征收。
（三）除工資薪金所得、利息股息紅利所得項目外，承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得等其他項目個人所得稅，在工程所在地開票時帶征，征收率統(tǒng)一按照閩地稅發(fā)〔2012〕139號文執(zhí)行。分包收入已帶征個人所得稅的，可憑相關(guān)分包合同、分包單位的發(fā)票、完稅證明，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核后在總承包收入中抵扣。各地規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
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（四）同時符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)地稅機關(guān)核準(zhǔn)，個人所得稅可以全部回機構(gòu)所在地繳納，工程所在地不再征收：
1．企業(yè)賬證健全、當(dāng)年企業(yè)所得稅實行查賬征收；
2．項目工程全部由自己員工施工，不涉及除工資薪金所得、利息股息紅利所得項目以外的個人所得稅項目（即不存在分包（掛靠）或雇請勞務(wù)用工行為），并能向主管地稅機關(guān)提供可靠的說明。
企業(yè)同時符合以上條件的，可向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)領(lǐng)取并填報《福建省建安企業(yè)異地施工項目個人所得稅回機構(gòu)所在地繳納核準(zhǔn)表》（見附件），并附有關(guān)證明材料，報經(jīng)主管地稅機關(guān)初審、縣（市）區(qū)地稅機關(guān)核準(zhǔn)后，送交工程所在地主管地稅機關(guān)備案。
工程所在地主管地稅機關(guān)接到經(jīng)機構(gòu)所在地地稅機關(guān)核準(zhǔn)的《福建省建安企業(yè)異地施工項目個人所得稅回機構(gòu)所在地繳納核準(zhǔn)表》后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合回機構(gòu)所在地繳納個人所得稅條件的，應(yīng)及時通過縣（市）區(qū)地稅機關(guān)上報共同的上級地稅機關(guān)審查裁定，并提交有關(guān)證據(jù)或說明材料，上級地稅機關(guān)應(yīng)及時作出裁定處理。在上級地稅機關(guān)未作出裁定處理前，工程所在地主管地稅機關(guān)不得在開票時帶征。
之前其他規(guī)定與本通知不一致的，改按照本通知規(guī)定執(zhí)行。
四、杜絕違規(guī)征收稅費金現(xiàn)象，嚴格規(guī)范征管
地稅機關(guān)代征的“價格調(diào)節(jié)基金”、“江海堤防護費”，應(yīng)隨營業(yè)稅在項目地繳納，以免重復(fù)征收，對承接省外的工程項目不予征收。堅決制止對外來建安企業(yè)違規(guī)強征企業(yè)所得稅、對提供建筑勞務(wù)的收入征收資源稅和建筑材料購銷合同印花稅等違反規(guī)定的行為。建設(shè)單位不得違反規(guī)定代扣營業(yè)稅，確實需要代征的應(yīng)由地稅機關(guān)按規(guī)定進行委托代征。
五、進一步提升納稅服務(wù)水平，營造良好環(huán)境
（一）提高開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）的工作效率。建安企業(yè)在第一次申請開具《外管證》按規(guī)定報齊資料后，在合同工期內(nèi)續(xù)開《外管證》時不再重復(fù)報送營業(yè)執(zhí)照等資料，簡化辦證手續(xù)。主管地稅機關(guān)在納稅人《外管證》有效期滿之前，必要時可主動提醒企業(yè)及時核銷或續(xù)開《外管證》，并采用郵寄等方式方便企業(yè)取得《外管證》。
（二）各級地稅機關(guān)應(yīng)提供便捷、可靠的建安發(fā)票驗證渠道和方式，幫助建安企業(yè)規(guī)避因非惡意接受假發(fā)票而帶來的稅收風(fēng)險。對納稅人非惡意取得假發(fā)票的行為，可依法從輕處理。
（三）各級地稅機關(guān)要與建設(shè)部門、建筑行業(yè)協(xié)會等聯(lián)合打造建安企業(yè)涉稅訴求平臺，提供更暢通、更直接的納稅服務(wù)溝通渠道，同時推進建筑業(yè)稅源專業(yè)化管理改革，整合機構(gòu)和專業(yè)人才，提升服務(wù)質(zhì)量。

附件：福建省建安企業(yè)異地施工項目個人所得稅回機構(gòu)所在地繳納核準(zhǔn)表
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2.異議審查裁定程序：在設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)異地施工的，報設(shè)區(qū)市地稅局裁定；省內(nèi)（含廈門）跨設(shè)區(qū)市局范圍異地施工的，報省地稅局核準(zhǔn)。