建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財務控制制度之成本費用管理制度

第十一章　成本費用
第一百四十二條 　各單位應當根據(jù)本單位的實際情況，建立健全成本費用管理制度。
本制度所稱成本包括施工合同成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務的成本。本制度所稱費用包括構(gòu)成成本的各項費用以及管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出等其他費用。
本章關(guān)于成本費用管理的規(guī)定以施工企業(yè)（施工單位）為主要對象，其他企業(yè)（單位）應參照執(zhí)行。
第一百四十三條 　成本費用管理的基本任務是：通過成本預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果，不斷降低成本費用，提高盈利水平，保護投資者利益。
第一百四十四條 　企業(yè)成本費用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費用管理責任制，加強成本費用管理的基礎(chǔ)工作；進行成本預測和決策，確定目標成本，編制成本費用預算（計劃）；嚴格遵守成本費用開支范圍；實行嚴密的成本費用控制，按財務會計制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本費用；分析考核成本、費用指標的完成情況。
第一百四十五條 　企業(yè)在成本費用管理中，必須貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律，接受國家財政、審計、稅務機關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。
第一百四十六條 　各單位應當建立健全成本費用管理責任制，形成以單位負責人為首的成本費用管理體系。主要職責分別是：
（一） 單位負責人：全面領(lǐng)導本單位的成本費用管理工作，對本單位的成本費用管理工作負總責。
（二） 總會計師：協(xié)助單位負責人領(lǐng)導本單位的成本費用管理工作，具體組織成本費用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費用預算，進行成本費用的日?？刂?，組織成本費用核算和分析，檢查和指導成本費用的管理工作，協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費用管理中的工作。
（三） 總經(jīng)濟師：協(xié)助單位負責人領(lǐng)導和組織與經(jīng)營管理有關(guān)的成本費用管理工作，組織編制工程投標文件，組織工程項目的成本及經(jīng)濟效益的評估，組織工程預算、決算的編制工作，領(lǐng)導所分管的部門做好成本費用管理工作。
（四） 總工程師：協(xié)助單位負責人領(lǐng)導和組織與工程技術(shù)有關(guān)的成本費用管理工作，組織編制施工組織設計，組織推廣新技術(shù)、新工藝、新材料，推進技術(shù)進步，協(xié)助單位負責人領(lǐng)導安全和質(zhì)量工作，領(lǐng)導所分管的部門做好成本費用管理工作。
（五） 經(jīng)濟管理部門：負責成本費用的綜合管理工作，制定有關(guān)成本費用的管理辦法，組織或參與制定定額，組織或參與工程項目的成本及經(jīng)濟效益評估，編制工程預算、決算，進行日常統(tǒng)計核算，牽頭組織已完工程和未完工程的計量、盤點，控制與其工作有關(guān)的各項費用，檢查和考核成本費用預算的執(zhí)行情況。
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（六） 經(jīng)營部門：牽頭編制工程投標文件，參與工程項目的成本及經(jīng)濟效益評估，參與編制工程預算、決算，控制有關(guān)經(jīng)營的各項費用。
（七） 財務部門：參與制定各種定額，編制成本費用預算，組織成本費用核算工作，實施成本費用的日?？刂?。
（八） 施工技術(shù)部門：負責編制和落實施工組織設計，提供編制責任預算的各種實物工程量，組織或參與制定定額，實施工程和技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其工作有關(guān)的各項費用。
（九） 勞動工資部門：負責有關(guān)人工成本的管理工作，組織制定勞動定額，改進勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，加強對工資、津貼、獎金的管理，改善內(nèi)部分配機制，提供編制成本預算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項費用。
（十） 設備運輸物資部門：負責有關(guān)材料、機械和動力成本的管理工作，組織制定材料消耗定額、材料儲備定額、機械臺班及動力消耗定額，組織制定降低采購成本和降低材料消耗的措施與提高機械使用效率和降低機械動力成本的措施，組織單機單車核算，進行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常核算，提供編制成本預算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項費用。
（十一） 其他部門：負責與其工作職責有關(guān)的成本費用管理。
公司所屬各單位應當根據(jù)本單位領(lǐng)導職位設置、機構(gòu)設置情況和生產(chǎn)經(jīng)營特點，確定本單位各類人員和部門在成本費用管理中的職責。
第一百四十七條 　各單位應當建立先進合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：
（一） 確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍。企業(yè)與成本費用有關(guān)的定額一般應包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設備利用率及成本費用開支標準。
（二） 規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用，要考慮主客觀的有關(guān)因素，如設備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標等。要明確牽頭組織的部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。要建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時修訂定額指標。
（三） 落實定額管理責任。對定額的執(zhí)行要制定相應的考核辦法，明確組織實施各項定額的部門，把責任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實施獎罰。
第一百四十八條 　各單位應當全面實行責任成本管理，建立健全責任成本制度。
工程項目實行責任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：
（一） 劃分成本中心及其責任范圍：在工程項目內(nèi)部將各內(nèi)部施工單位（公司、段、隊、班組、車間等）和各職能部門劃分為不同的成本中心，并確定每個成本中心所承擔的成本責任。
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（二） 編制責任成本預算：按各責任中心所承擔的不同工作任務和成本責任范圍，分別編制各責任中心的責任預算。責任預算應當以實際工作量和各種定額為依據(jù)進行編制，也可以根據(jù)工程投標報價中的有關(guān)成本預測（估價）進行適當調(diào)整后分劈。
（三） 實行成本控制：各成本中心按照各自的成本責任范圍、責任預算和有關(guān)標準，采取降低成本的措施，對實際發(fā)生的成本進行控制。
（四） 進行責任成本核算：按照責任成本預算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實際成本。
（五） 編制責任成本業(yè)績報告：將實際發(fā)生的責任成本與責任成本預算進行對比，計算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因，提出改進措施。
（六） 考核和獎懲：上一層責任中心對下一層責任中心的業(yè)績進行考核，按責任成本制度規(guī)定實施獎懲。工程項目各施工單位職工的工資獎金應與責任成本的節(jié)超緊密掛鉤。
第一百四十九條 　工程中標后，企業(yè)應組織有關(guān)部門對工程進行總體評估，對工程收入、成本、稅金、利潤等指標進行測算，確定工程項目部及其負責人的經(jīng)濟責任指標，并指導工程項目部的成本管理和成本核算工作。
第一百五十條 　各單位要搞好成本費用的預算管理。編制成本費用預算應當和優(yōu)化施工組織設計和制定降低成本措施結(jié)合起來，在編制預算的同時提出降低成本和節(jié)約費用開支的措施。成本費用預算下達后，應當按成本費用預算對成本費用進行控制，并定期考核預算的執(zhí)行情況，提出改進措施。
第一百五十一條 　企業(yè)應當加強對工程項目內(nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責、權(quán)、利，減少費用開支，提高經(jīng)濟效益。
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第一百五十二條 　各單位應當建立健全各項費用開支的審批報銷制度，明確規(guī)定各項費用開支的審批人、審批依據(jù)、審批權(quán)限和審批程序。負責費用報銷的會計人員應當對所報銷費用的真實性、合法性和合理性進行認真審核。超過預算的大額開支應當通過一定的會議集體審批。
第一百五十三條 　各單位應當對管理費用和項目間接費用的開支標準做出明確規(guī)定，諸如辦公費、差旅費、通訊費、食堂就餐費等費用開支方面，應嚴格控制開支標準。職工就餐補助應納入薪酬范圍，不允許以食堂招待名義列支職工伙食補助。
第一百五十四條 對有關(guān)費用報銷特作以下要求：一是不準報銷不合法的票據(jù)、項目不齊全的票據(jù)及涂改、虛開、內(nèi)容不真實的票據(jù)；二是不準報銷與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用；三是不準報銷帶有罰款性質(zhì)的票據(jù)；四是不準報銷無特殊原因超過報銷期限的票據(jù)；五是不準報銷伙食補助、生活用煤、床上用品及其他個人用品；六是不準報銷醫(yī)藥費，醫(yī)藥費有專門的管理機構(gòu)，不得在項目及分公司賬簿中列銷；七是不準進行電子消費，如：手機購置費、非使用電腦人員配置電腦，確需報銷須經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批；八是不準利用對業(yè)主、監(jiān)理等外單位交往中借機斂財；九是不準報銷出租車票，如果出差確需乘坐出租車，只能按《公司差旅費開支管理辦法》給予補助；十是不準私自報銷飛機票，所有員工乘坐飛機，必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準，憑《乘坐飛機審批表》和飛機票報銷。對于因公出差乘坐飛機，未經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準的按出差路線報銷等額的火車硬臥票價。十一是不準報銷其他不符合公司內(nèi)部有關(guān)文件制度的票據(jù)。
第一百五十五條 　各單位應當定期對成本費用管理情況進行分析。工程項目至少每季度進行一次全面分析，公司、分公司至少每半年進行一次全面分析。