淺談工程項(xiàng)目物資管理工作中如何做好物資管理，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

      隨著我國(guó)建筑大軍數(shù)量不斷增加，國(guó)家定期不定期為抑制通貨膨脹而采取宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施，施工企業(yè)為了生存不惜低價(jià)承攬任務(wù)，即使是優(yōu)秀的施工企業(yè)效益任然不盡理想。因此，施工企業(yè)加強(qiáng)物資管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，挖掘潛在效益是迫切而必須。但在挖掘物資管理效益的同時(shí)大家也在不斷探索總結(jié)如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里，本人結(jié)合自己在項(xiàng)目物資工作十多年的工作體會(huì)，談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
      一、工程項(xiàng)目物資審計(jì)的的重點(diǎn)
     1.采購(gòu)合同的審計(jì)。獲取采購(gòu)合同及有關(guān)證明文件資料，審核訂立合同主體是否合法，是否具有相應(yīng)的權(quán)利能力和行為能力；審查合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)格是否與物資采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)結(jié)果相一致；審查采購(gòu)合同的簽訂是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)。
     2、采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)。根據(jù)施工圖紙、材料消耗定額、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)及技術(shù)規(guī)范，審核分部分項(xiàng)工程需用量及單位工程材料分析表計(jì)算的正確性，審核工程項(xiàng)目總物資計(jì)劃的正確性。
      3、采購(gòu)方式選擇的審計(jì)。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，審計(jì)人員著重審核采購(gòu)方式的選擇是否依據(jù)了內(nèi)控制度的規(guī)定。
      4.驗(yàn)收管理審計(jì)。獲取驗(yàn)收證明和驗(yàn)收單，檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，核對(duì)進(jìn)場(chǎng)物資的合格證、質(zhì)量證明文件、隨貨清單、供應(yīng)商發(fā)票等是否齊全。
      5.結(jié)算付款的審計(jì)。審核預(yù)付貨款是否有合同約定；財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單等確認(rèn)應(yīng)付賬款，檢查結(jié)算價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)等與合同約定的是否一致；審核是否依據(jù)合同約定支付貨款；審核物資入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致；對(duì)供應(yīng)商實(shí)行函證，審核應(yīng)付賬款余額的正確性。
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　　6.現(xiàn)場(chǎng)管理及消耗的審計(jì)。獲取施工現(xiàn)場(chǎng)平面布置圖，審核物資庫(kù)房、料棚、堆料場(chǎng)的選址是否合理，結(jié)合投標(biāo)預(yù)算文件、實(shí)際完成工程量等資料，審計(jì)物資消耗價(jià)差、量差對(duì)工程成本的影響。 
      二、規(guī)避物資審計(jì)的措施
     1、建立科學(xué)有效的監(jiān)督約束機(jī)制。建立一套科學(xué)有效的監(jiān)督約束機(jī)制，使物資管理處于受控狀態(tài)。物資部門要加強(qiáng)信息溝通，加強(qiáng)過程控制，使施工物資管理不流于形式，進(jìn)一步規(guī)范物資業(yè)務(wù)程序、帳務(wù)記帳及物資核算。尤其在物資采購(gòu)時(shí)，要建立《合格供應(yīng)商名冊(cè)》，堅(jiān)持招標(biāo)采購(gòu)，按公司合同范本，堅(jiān)持合同審批流程，使現(xiàn)場(chǎng)物資管理水平得到提高，有效規(guī)避采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)和采購(gòu)合同審計(jì)。
      2、積極主動(dòng)搞好物資計(jì)劃工作。物資計(jì)劃工作非常重要，物資管理人員要積極主動(dòng)，不等不靠，及時(shí)跟蹤工程部門復(fù)核圖紙，控制好單位工程需用量，使控制和采購(gòu)有據(jù)可查。結(jié)合工程設(shè)計(jì)變更等情況，準(zhǔn)確、及時(shí)地調(diào)整物資需用量；結(jié)合施工進(jìn)度編制采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃中對(duì)物資質(zhì)量的要求要符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范，采購(gòu)價(jià)格要符合編制時(shí)段市場(chǎng)行情。
      3、認(rèn)真做好物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放、盤點(diǎn)及核算工作。
     （1）對(duì)工程所需的主要材料、大宗物資實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一供應(yīng)、統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)一核算。驗(yàn)收時(shí)認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)數(shù)量、驗(yàn)規(guī)格、驗(yàn)品種、驗(yàn)質(zhì)量的“四驗(yàn)”制度；檢查物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量要求是否與采購(gòu)計(jì)劃、合同及隨貨清單一致；獲取行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等文件資料，檢查計(jì)量、檢驗(yàn)試驗(yàn)器具是否經(jīng)過國(guó)家法定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)并取得了書面報(bào)告，需要進(jìn)行檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)的物資必須進(jìn)行檢驗(yàn)試驗(yàn)并取得證明文件。
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       （2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)、效益、效率的原則，對(duì)各類物資分類、分區(qū)保管存放，易燃易爆、有毒有害物資隔離存放并與居住區(qū)、工作區(qū)保持規(guī)定的距離，庫(kù)房設(shè)置要具備防銹、防腐、防火、防潮、防盜等基本條件。
       （3）物資發(fā)出要依據(jù)施工計(jì)劃實(shí)行限額發(fā)料，出庫(kù)手續(xù)要完備。
       （4）定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)。物資盤點(diǎn)看是很細(xì)小的工作，但對(duì)掌握物資動(dòng)態(tài)起著很大的作用。物資的盤點(diǎn)需要各部門的大力配合及支持，也是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，結(jié)合施工計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)工程量分析安全庫(kù)存量和經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量。
       （5）計(jì)劃部、工程部、物資部門要同步對(duì)各單項(xiàng)工程（或施工隊(duì)伍）進(jìn)行月底清算計(jì)價(jià)，分析材料節(jié)超工作。如果不同步很難分清材料真實(shí)的節(jié)超，積累下來后所需調(diào)節(jié)的物資很難補(bǔ)齊，給以后的財(cái)務(wù)入賬、材料調(diào)差也帶來極大的麻煩。所以我們各部門月底要同步對(duì)單項(xiàng)工程進(jìn)行考核，及時(shí)掌握物資動(dòng)態(tài)，分析物資節(jié)超，及時(shí)調(diào)節(jié)節(jié)超分析的量差，對(duì)超耗物資開會(huì)討論超耗的原因并及時(shí)糾正，完善當(dāng)月的內(nèi)業(yè)資料，及時(shí)做好財(cái)務(wù)的入賬工作，閉合完工后的審計(jì)工作。物資進(jìn)場(chǎng)消耗統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬和主要材料定額供應(yīng)臺(tái)賬等基礎(chǔ)資料要與投標(biāo)預(yù)算文件及實(shí)際完成工程數(shù)量等資料要對(duì)應(yīng)。
      4、建立固定資產(chǎn)及周轉(zhuǎn)材料臺(tái)帳，并責(zé)任到人。對(duì)于機(jī)械設(shè)備的使用、保養(yǎng)、維修要責(zé)任到人，實(shí)行單機(jī)核算，定期評(píng)估，與責(zé)任人的工資掛鉤，切實(shí)保證機(jī)械設(shè)備的壽命及使用率。對(duì)周轉(zhuǎn)材料的維護(hù)保養(yǎng)要堅(jiān)持誰使用、誰保養(yǎng)維修的原則，確保周轉(zhuǎn)次數(shù)，提高綜合效益。
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      5、建立資源共享信息平臺(tái)。在項(xiàng)目?jī)?nèi)部和物資系統(tǒng)內(nèi)部建立資源共享對(duì)節(jié)約成本規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)非常重要。在物資系統(tǒng)內(nèi)資源共享可以在最短的時(shí)間保證工程材料急需，并將閑置的資源充分利用，互相交流經(jīng)驗(yàn)，少走彎路；在項(xiàng)目?jī)?nèi)部資源共享可以與財(cái)務(wù)、工程部保持賬、物、量相符，規(guī)避付款審計(jì)和消耗審計(jì)。
       工程項(xiàng)目是施工企業(yè)效益源泉、形象窗口，工程物資是構(gòu)成工程項(xiàng)目成本的主體，它占到工程總投資的60%以上，是工程項(xiàng)目質(zhì)量和效益的源頭。為此，物資工作是國(guó)家審計(jì)的核心，也是項(xiàng)目盈虧的關(guān)鍵，我們要團(tuán)結(jié)一致，密切配合，超前防范，共同做好過程控制，為企業(yè)精細(xì)化管理、提高效益做出貢獻(xiàn)。