施工企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)問題的重要管理缺陷問題罰款標(biāo)準(zhǔn)表

2021年3月1日08:33:54 1 1,806

本文中的表格主要為兩個，一個為重要管理缺陷問題罰款標(biāo)準(zhǔn)表，另外一個為一般性問題處罰標(biāo)準(zhǔn)表，這兩個表都是《審計發(fā)現(xiàn)問題處罰辦法》相配套使用的，該辦法的鏈接為：

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重要管理缺陷問題罰款標(biāo)準(zhǔn)表和一般性問題處罰標(biāo)準(zhǔn)表的word版下載連接

重要管理缺陷問題罰款標(biāo)準(zhǔn)表

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
1	嚴重違反制度規(guī)定，重要業(yè)務(wù)制度流程沒有落實，重要資料嚴重缺失。	"三重一大"事項未集體研究決定，沒有會議決議，重要合同資料等缺失。	每個問題罰款2000元。	不限
1	嚴重違反制度規(guī)定，重要業(yè)務(wù)制度流程沒有落實，重要資料嚴重缺失。	嚴重違反財務(wù)制度，財務(wù)核算嚴重背離準(zhǔn)則規(guī)定，重要財務(wù)資料不完整或缺失。重要財務(wù)資料包括但不限于會計憑證、會計賬簿、會計報表等。	每個問題罰款2000元。	不限
2	賬務(wù)處理與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符，造成重大影響或損失。	如餐費發(fā)票作為辦公性費用列銷，并被稅務(wù)、外部審計等機構(gòu)處罰的。	按單位被處罰或損失金額10 罰款。	20000元
3	以個人名義開立帳戶存儲公司資產(chǎn)。	因單位開立帳戶滯后，造成單位資產(chǎn)存儲在個人帳戶，按規(guī)定處罰。	按公款私存金額5罰款。	20000元
3	以個人名義開立帳戶存儲公司資產(chǎn)。	以設(shè)置小金庫為目的個人帳戶存儲公司資產(chǎn)按規(guī)定嚴厲處罰。	按公款私存金額50罰款，金額特，別巨大的，按重大管理缺陷問題處理。	不限
4	借用外部單位賬戶存儲資金，存在風(fēng)險的。	無論何種原因，按規(guī)定處罰。	處以違規(guī)金額50罰款。	不限
5	出借銀行賬戶。	沒有實際業(yè)務(wù)內(nèi)容，為他人（單位）走帳。	每個問題罰款5000元，單筆超過100萬元（含）的，按違規(guī)金額1罰款。	不限

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
6	偷漏稅或計稅失誤，造成重大影響或損失。	非故意偷漏稅。	按損失金額1罰款。	10000元
6	偷漏稅或計稅失誤，造成重大影響或損失。	故意偷漏稅或計稅錯誤。	按損失金額2罰款。	10000元
7	因管理不善而提前繳稅或多繳稅，造成公司較大金額資金被占用或較大損失。	因經(jīng)營計劃不合理或無經(jīng)營計劃造成前期應(yīng)繳（銷項額）過大，后期留底（進項額）過大，前期繳稅過多后期留底過大。	按當(dāng)年提前多交金額1罰款，或處以1000-10000元罰款。	10000元
7	因管理不善而提前繳稅或多繳稅，造成公司較大金額資金被占用或較大損失。	招投標(biāo)或免招投標(biāo)過程中的比價，沒有合理利用比價模型測算，造成實際成本加大。	按損失金額2罰款。	10000元
8	銀行預(yù)留印鑒全部由一人保管。	無論何種原因，按規(guī)定處罰。	發(fā)現(xiàn)一次罰款1000元。	不限
9	嚴重違背招投標(biāo)規(guī)則和流程。	參與投標(biāo)比價的單位未達到三家或三家以上。	按相應(yīng)合同額1罰款。	10000元
		未按合理低價中標(biāo)原則中標(biāo)。	按相應(yīng)合同額2罰款。	20000元
		先簽合同后補招投標(biāo)手續(xù)。	按相應(yīng)合同額2罰款。	20000元

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
10	應(yīng)招標(biāo)項目未履行招標(biāo)程序。		處以違規(guī)金額1罰款，不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	10000元
11	虛假招標(biāo)。	無實際業(yè)務(wù)的虛假招標(biāo)。	處以違規(guī)金額1罰款，不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元，情節(jié)嚴重，金額特別巨大的，按重大管理缺陷問題處理。	20000元
11	虛假招標(biāo)。	暗中指定中標(biāo)單位進行的虛假招標(biāo)。	處以違規(guī)金額1罰款，不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元，情節(jié)嚴重，金額特別巨大的，按重大管理缺陷問題處理。	20000元
12	應(yīng)簽未簽合同（相關(guān)義務(wù)或服務(wù)已履行合同尚未簽訂）。	集團范圍內(nèi)應(yīng)簽未簽合同。	延遲3個月以上的，罰款1000元延遲6個月以上的罰款2000元；延遲12個月以上的罰款3000元。	10000元
12	應(yīng)簽未簽合同（相關(guān)義務(wù)或服務(wù)已履行合同尚未簽訂）。	外部應(yīng)簽未簽合同。	延遲3個月以上的，罰款2000元延遲6個月以上的罰款3000元；延遲12個月以上的罰款5000元。	20000元
13	未按招標(biāo)結(jié)果簽訂合同。		處以違規(guī)合同金額1罰款；不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	20000元
14	合同主要條款與招標(biāo)文件要求不一致	。	處以違規(guī)合同金額1罰款；不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	10000元

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
15	按招標(biāo)結(jié)果簽訂合同后，再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。		處以違規(guī)合同金額1罰款；不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	10000元
16	簽訂虛假合同。	沒有實際業(yè)務(wù)內(nèi)容的虛假合同。	處以違規(guī)合同金額5罰款，不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	20000元
16	簽訂虛假合同。	改變實際真實業(yè)務(wù)實質(zhì)的虛假合同（如實質(zhì)為房屋租賃費卻以房屋裝修費簽訂合同）。	處以違規(guī)合同金額5罰款，不直接涉及金額的，每個問題罰款2000元。	20000元
17	合同條款有較大缺陷，且已造成損失。	如：合同預(yù)付款最終無法收回的；權(quán)力和義務(wù)不對等；合同條款明顯有失公允的等。	處以損失金額5罰款。	10000元
18	超合同計量、超（無）合同付款，且已造成損失。	結(jié)算未按合同約定執(zhí)行，且已造成損失。	處以損失金額5罰款。	20000元
18	超合同計量、超（無）合同付款，且已造成損失。	結(jié)算合同款時費用項目重復(fù)計算，且已造成損失。	處以損失金額5罰款。	20000元

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
19	有內(nèi)容變更沒有重新簽訂合同也沒有簽訂補充協(xié)議的。	人員、工作量變化在合同約定范圍內(nèi)，變化部分應(yīng)在結(jié)算協(xié)議或說明中注明，無說明或結(jié)算協(xié)議視為合同變更無補充協(xié)議。	處以違規(guī)金額1罰款；無明確金額的，每個問題罰款1000元。	10000元
		涉及合同期限、法人名稱等變化，沒有補充協(xié)議的。	每個問題罰款1000元。	10000元
		單價等合同主要內(nèi)容變更或工作量變化較大的應(yīng)重新走招投標(biāo)程序。未按規(guī)定履行招投標(biāo)程序的。	按應(yīng)招標(biāo)項目未履行招標(biāo)程序處罰。	10000元
20	經(jīng)營管理不善，造成經(jīng)濟損失。	因內(nèi)部管理問題，造成的財產(chǎn)損失、受到罰款處分和對外賠款等	處以損失金額5罰款。	10000元
21	嚴重違反資金管理規(guī)定，存在較大資金管理風(fēng)險。	資金不按規(guī)定上存，資金超過規(guī)定限額50萬及以上，連續(xù)10個工作日或以上沒能上存公司。	處以超規(guī)定金額1罰款（按月、按次考核）。	10000元
		庫存現(xiàn)金超10萬，沒有合理理由連續(xù)2個工作日不送存銀行的。	處以超規(guī)定金額1罰款（按月考核）。	10000元
		備用金等個人借款超過2萬元（含），長期未還的。	每個問題罰款1000元。	10000元
		大額支付現(xiàn)金（工資支付等特殊情況除外）一次性支付現(xiàn)金金額超過2萬元（含）的。	處以支付現(xiàn)金2罰款。	10000元

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)		最高罰款
22	財務(wù)核算混亂，財務(wù)信息嚴重失真。	財務(wù)核算整體混亂，記帳原則，入帳依據(jù)不充分，內(nèi)外部檢查審計提出會計資料不明晰，可讀性差。	每個問題處以1000元罰款。		20000元
		會計準(zhǔn)則不清，收入、成本跨期入帳，對財務(wù)信息的真實性或年度責(zé)任指標(biāo)考核結(jié)果有重大影響的。	處以違規(guī)金額2	的罰款。
		財務(wù)報表嚴重失真，被報表審計中介提出警告，或出具保留意見的審計報告。	每個問題處以2000元罰款。		20000元
23	違規(guī)處置公司資產(chǎn)。		處以違規(guī)金額5	罰款。	10000元
24	違規(guī)支付薪酬。		處以違規(guī)金額5	罰款。	10000元
25	違規(guī)報銷費用。	交通費、住宿費等差旅費超標(biāo)報銷；業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)報銷；違背中央八項規(guī)定報銷費用；除按規(guī)定正常工資獎金及福利外，變相為個人報銷的其他費用。	處以違規(guī)金額5	罰款。	20000元

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
26	公章未按制度和流程使用，存在較大風(fēng)險或造成損失的。	單位公章未設(shè)專人保管，未按審批流程使用	每個問題罰款2000元，或按損失金。額50罰款。	不限
26	公章未按制度和流程使用，存在較大風(fēng)險或造成損失的。	財務(wù)章、名章（預(yù)留銀行印鑒）未分開保管，未按審批流程使用。	每個問題罰款2000元，或按損失金額50罰款。	不限
27	人員任免、聘用違背公司干部人事管理規(guī)定。	違背單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員由公司任免等規(guī)定。	每個問題罰款2000元，重要人事任免違背"三重一大"定的按相關(guān)規(guī)定處罰。	不限
27	人員任免、聘用違背公司干部人事管理規(guī)定。	單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員以外人員未按公司聘用管理辦法執(zhí)行的。	每個問題罰款2000元。	20000元
28	其他重要管理缺陷問題。		視具體情況由黨政聯(lián)席會議討論后做相應(yīng)處罰。

說明：上述重要管理缺陷問題的處罰標(biāo)準(zhǔn)，是指經(jīng)挽回損失等審計處理后再進行的處罰，若系故意所為，或情節(jié)特別嚴重，存在重大風(fēng)險，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失或惡劣影響的，則作為重大管理缺陷問題處理。

一般性問題處罰標(biāo)準(zhǔn)表

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
1	關(guān)鍵性的簽章等手續(xù)不完備，未造成損失的。	現(xiàn)金付款無領(lǐng)取人簽字；合同缺少簽字蓋章報銷或付款沒有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字等。	；每個問題罰款200元。	2000元
2	違反資金管理規(guī)定，資金管理不善，存在一定風(fēng)險，未造成損失。	月末沒有現(xiàn)金盤點表和銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表；盤點差額或未達帳項超過1個月未做處理；沒有現(xiàn)金、銀行存款日記帳或登記嚴重不規(guī)范的；其他違背資金管理規(guī)定尚不夠作為重要管理缺陷問題處罰的。	每個問題罰款200元。	2000元
3	財務(wù)核算不規(guī)范，未造成整體混亂或財務(wù)信息嚴重失真。	不規(guī)范核算屬于個例。	每個問題罰款200元。	2000元
4	有關(guān)必要資料缺失或不完整。	付款沒有合同結(jié)算及驗收資料或資料不完整入帳事項和金額沒有附件支持或附件不能有效支持帳務(wù)處理。	；每個問題罰款200元。	2000元
5	賬務(wù)處理與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符，未造成重大影響或損失，存在一定風(fēng)險。	發(fā)票內(nèi)容與列帳科目嚴重不符，尚未造成損失及被處罰。	每個問題罰款200元。	2000元
6	非故意偷漏稅或計稅失誤，未造成重大影響或損失。	對照屬于重要管理缺陷問題進行處罰。	每個問題罰款200元。	2000元
7	因管理不善而提前繳稅或多繳稅，未造成公司較大金額資金被占用和較大損失。	對照屬于重要管理缺陷問題進行處罰。	每個問題罰款200元。	2000元

一般性問題處罰標(biāo)準(zhǔn)表（續(xù)2）

序號	重要管理缺陷問題	解釋及事例說明（包括但不限于所列事例）	罰款標(biāo)準(zhǔn)	最高罰款
8	合同條款有缺陷，存在一定風(fēng)險，未造成損失。	對照屬于重要管理缺陷問題進行處罰。	每個問題罰款200元。	2000元
9	超合同計量，超（無）合同付款，金額較小，未造成損失。	對照屬于重要管理缺陷問題進行處罰，項目合同執(zhí)行過程中，有超合同計量、超合同付款，之后很快轉(zhuǎn)回未造成損失的，按一般性問題處理。	每個問題罰款200元。	2000元
10	公章未按制度和流程使用，存在一風(fēng)險未造成損失的。	單位公章未設(shè)專人保管，未按審批流程使用。	每個問題罰款200元。	2000元
10	公章未按制度和流程使用，存在一風(fēng)險未造成損失的。	財務(wù)章、名章（預(yù)留銀行印鑒）未分開保管未按審批流程使用。	每個問題罰款200元。	2000元
11	其他一般性問題。		視具體情況做相應(yīng)處罰，輕微問題可只作警告。