營業(yè)稅改征增值稅后設(shè)備物資管理方面的變化

營改增后設(shè)備物資管理方面的變化：

1. 不得與個(gè)人進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，避免從個(gè)體工商戶處購買設(shè)備物資以及服務(wù)，所有購置和租賃業(yè)務(wù)盡量與一般納稅人企業(yè)合作。
   
2. 管理不善丟失的物資、購買的二手設(shè)備等不能抵扣增值稅。
   
3. 砂石料等地材購買盡量實(shí)行材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)兩票制，鋼材水泥等盡量實(shí)行一票制。
   
4. 增值稅屬于價(jià)外稅，營改增后與供應(yīng)商的價(jià)格談判需要注意，一要談不含稅的價(jià)格，二要談開具發(fā)票的方式（1票還是2票）和種類（增值稅專用發(fā)票）。
   
5. 營改增后，不得隨意回收施工隊(duì)的機(jī)械設(shè)備和材料，因?yàn)榛厥盏臋C(jī)械設(shè)備不能抵扣，回收的材料即使其開具發(fā)票也存在與其營業(yè)資質(zhì)不符，存在三流不一致甚至虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
   
6. 處理廢舊物資和設(shè)備需要注意，盡量找一般納稅人處置，價(jià)格應(yīng)該比個(gè)人收購要高，不管怎么處置對(duì)公司來說都是繳納增值稅，對(duì)一般納稅人購買方來說，其可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低其總體繳納稅負(fù)。按照營改增政策，銷售自己使用過的設(shè)備且未抵扣過的方可簡易征收，對(duì)我們來說應(yīng)該絕大部分都抵扣過的（除非是營改增前的存量資產(chǎn)）。
   
7. 設(shè)備物資合同簽訂內(nèi)容有了很大改變，除了以前正常的條款之外，還需要有專門的對(duì)發(fā)票開具時(shí)間、發(fā)票傳遞時(shí)間、發(fā)票種類等有約定。
   
8. 設(shè)備材料運(yùn)輸需要與正規(guī)的一般納稅人簽訂合同，開具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。設(shè)備轉(zhuǎn)場(chǎng)、安裝調(diào)試等合同需要與專業(yè)有資質(zhì)的一般納稅人簽訂，不得隨意承包給個(gè)人和個(gè)體工商戶。彩鋼房、大電等臨建設(shè)施不得隨意與掛靠資質(zhì)的個(gè)人合作，應(yīng)與有資質(zhì)的一般納稅人進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。
   
9. 在增值稅管理模式下，小型材料、臨建材料、各項(xiàng)目分散材料的材料不利于整合公司規(guī)模優(yōu)勢(shì)，各項(xiàng)目單獨(dú)談判很難在價(jià)格和進(jìn)項(xiàng)增值稅取得等方面掌握談判主動(dòng)，以后的發(fā)展方向會(huì)陸續(xù)發(fā)展為集中談判采購，分簽合同的方式，各單位需要適應(yīng)該發(fā)展方向。
   
10. 對(duì)模板、掛籃等周轉(zhuǎn)材料的采購，公司也將發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取建立長期合作供應(yīng)方，以便在全額取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí)，同時(shí)降低采購成本。
    
11. 營改增后，越是高利潤行業(yè)，其稅負(fù)增長將越多，其供應(yīng)商必然不適應(yīng)利潤降低的現(xiàn)實(shí)。因此，我們施工單位將面臨部分材料和設(shè)備價(jià)格增長明顯的情況，在此基礎(chǔ)上，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和設(shè)備物資管理人員掌握市場(chǎng)價(jià)格及其生產(chǎn)成本變化情況，依靠專業(yè)知識(shí)和談判技巧，降低其供應(yīng)價(jià)格，促使其利潤達(dá)到合理的范圍。
    
12. 現(xiàn)階段各項(xiàng)目部的設(shè)備很大部分都是個(gè)人的，或者是掛靠在一些公司名下的，在營業(yè)稅環(huán)境下，其稅負(fù)水平較低。營改增后一段時(shí)間內(nèi)，租賃方的絕大部分設(shè)備均為營改增前購置的，其沒有取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此其按照17%開具增值稅專用發(fā)票，必然導(dǎo)致其稅負(fù)成本大幅飆升10%左右，因此各種租賃設(shè)備面臨漲價(jià)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。本著風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則，各項(xiàng)目在不影響項(xiàng)目施工的前提下，應(yīng)適度控制租賃價(jià)格。同時(shí)各單位要做好租賃設(shè)備的多手準(zhǔn)備和應(yīng)急預(yù)案，在營改增施行后，應(yīng)切實(shí)進(jìn)行租賃價(jià)格招標(biāo)，依靠市場(chǎng)環(huán)境來修正設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的租賃價(jià)格。經(jīng)過一段時(shí)間的磨合，應(yīng)該說租賃價(jià)格必將回歸正常，畢竟經(jīng)過施工企業(yè)的倒逼，租賃行業(yè)也將逐步規(guī)范，其后續(xù)新購設(shè)備也將陸續(xù)取得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，降低了其運(yùn)營成本。在此需要各單位關(guān)注的事情，千萬不要卷入虛開增值稅專用發(fā)票的漩渦。
    
13. 各項(xiàng)目所用油料來源不一，一些項(xiàng)目甚至使用不具備成品油經(jīng)營資質(zhì)、無危化品運(yùn)輸資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照無成品油范圍的企業(yè)，同時(shí)因?yàn)榇蟛糠侄际菕炜抠Y質(zhì)，造成發(fā)票開具不規(guī)范。后續(xù)不排除一些要求開具運(yùn)輸發(fā)票，如不具備?；愤\(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸企業(yè)等問題都可能造成不可抵扣。因此為了更好的管理現(xiàn)場(chǎng)油料供應(yīng)商，建議各項(xiàng)目重點(diǎn)梳理成品油供應(yīng)單位的資質(zhì)。同時(shí)成品油供應(yīng)存在以次充好的現(xiàn)象，其利潤可能高于行業(yè)同等水平，在營改增后，其稅負(fù)成本大幅增加，一些供應(yīng)方可能會(huì)漲價(jià)，在此建議各項(xiàng)目重新審視以前的供應(yīng)商，盡量從中石油中石化等正規(guī)油品企業(yè)購買燃料油和附屬油。
    
14. 設(shè)備配件購置及修理機(jī)械等，應(yīng)盡量與一般納稅人合作，不得從個(gè)人、個(gè)體工商戶等處購置配件。
    
15. 營改增后，盡量將施工隊(duì)包含的材料和設(shè)備租賃費(fèi)用從施工隊(duì)承包單價(jià)中剝離，可以采取費(fèi)用包干、項(xiàng)目采購供應(yīng)的形式合作，以提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度。
    
16. 營改增后，外購的生產(chǎn)用水、電、氣、燃料煤等產(chǎn)品，盡量要求開具增值稅專用發(fā)票，避免普通發(fā)票或者一些行業(yè)的收費(fèi)憑據(jù)。
    
17. 購進(jìn)預(yù)制構(gòu)件、簡支梁等產(chǎn)品時(shí)，盡量索取增值稅專用發(fā)票，避免以合同計(jì)價(jià)的形式結(jié)算。
    
18. 購置商品混凝土的項(xiàng)目，營改增后需要重新確定價(jià)格結(jié)算方式，盡量采用來料加工的形式，將價(jià)格分成水泥、砂石料、外加劑等，采用原材料發(fā)票記賬，以達(dá)到抵扣的目的。因?yàn)榻^大部分商品混凝土不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
    
19. 澄清營改增之后的一個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為營改增后既然一些業(yè)務(wù)事項(xiàng)不能取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣，那就索性不要發(fā)票，還可以省一部分稅。如不要發(fā)票，將造成企業(yè)實(shí)際成本降低，虛增企業(yè)利潤，導(dǎo)致企業(yè)所得稅提高（稅負(fù)25%），間接提高了企業(yè)的稅負(fù)水平。
    
20. 各單位要高度關(guān)注錨桿、隧道材料、其他材料節(jié)約的風(fēng)險(xiǎn)，將使項(xiàng)目陷入兩難的境地，極可能造成項(xiàng)目施工降低材料使用率的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)浮出水面，同時(shí)如果項(xiàng)目部依然按照以前的方式粗暴處理賬務(wù)，那么將很可能需要承擔(dān)虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。此問題需要各項(xiàng)目謹(jǐn)慎對(duì)待，防范各種風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。
    
21. 購買設(shè)備、材料、租賃等費(fèi)用計(jì)入成本的方法，僅僅是稅外價(jià)，如購買設(shè)備發(fā)票開具117萬元，支付也是117萬元，其中17%的增值稅可以抵扣，最終計(jì)入固資的費(fèi)用為117÷1.17=100萬元。材料、租賃費(fèi)用同等道理，因此，成本的計(jì)算方法有了改變，不應(yīng)當(dāng)是簡單的發(fā)票或者付款費(fèi)用累加。
    

    其他制度摘抄：
    

    優(yōu)化物資、設(shè)備集中采購模式；充分利用互聯(lián)網(wǎng)采購平臺(tái)，擴(kuò)大大宗物資、二三類材料集中采購范圍；合理安排設(shè)備采購計(jì)劃，研究金融租賃等采購模式；修訂完善制度，會(huì)同法律合規(guī)部門修訂采購合同模板；對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，開展模擬談判，完善合格供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，制定采購定價(jià)原則和談判策略；改造相關(guān)表單及信息系統(tǒng)。
    

    各單位要完善合同簽訂工作機(jī)制和流程，重要經(jīng)濟(jì)合同均要納入法人集中管控范圍，在合同審批流程中增加稅務(wù)審核環(huán)節(jié)。
    

    動(dòng)態(tài)梳理現(xiàn)有合同，對(duì)"營改增"時(shí)點(diǎn)尚未履行完的合同，增加過渡期條款或簽訂補(bǔ)充合同，明確國家稅改后的結(jié)算、發(fā)票、付款、稅負(fù)承擔(dān)等事項(xiàng)。
    

    各單位應(yīng)對(duì)各類合同范本進(jìn)行修訂，分類描述合同標(biāo)的，明晰合同價(jià)款、稅金，約定付款與提供發(fā)票時(shí)間安排，明確發(fā)票類型、代收代付等事項(xiàng)，增加納稅人身份識(shí)別及信息變動(dòng)、涉稅違約責(zé)任等條款，適應(yīng)增值稅下的管理要求。
    

    各單位要加強(qiáng)供應(yīng)商梳理、準(zhǔn)入、比選工作，完善供應(yīng)商信用及資格年審機(jī)制。
    

    明晰業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化集中采購模式，建立和完善各納稅主體之間的增值稅抵扣鏈條，滿足增值稅"三流一致"要求。
    

    （一）"統(tǒng)談分簽"模式。集中采購單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判，供應(yīng)商與各采購需求單位分別簽訂合同、開具發(fā)票，并由需求單位支付款項(xiàng)。
    

    （二）內(nèi)部購銷模式。集中采購單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購，并與各采購需求單位簽訂銷售合同，開具發(fā)票。采取此模式需要考慮印花稅稅負(fù)影響。
    

    各單位應(yīng)摸清"營改增"對(duì)交易雙方的影響程度，按照價(jià)稅平衡原則，統(tǒng)籌采購成本與進(jìn)項(xiàng)稅額因素，選擇對(duì)降低企業(yè)成本最有利的供應(yīng)商。
    

    小型機(jī)具及二三類材料等輔助材料采取區(qū)域集中采購或互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)集中采購的方式，充分獲取增值稅抵扣憑證。
    

    辦公用品、低值易耗品、勞保用品等比照二三類材料，完善集中采購方式。公車加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他支出，應(yīng)明確管理要求，盡量選擇一般納稅人供應(yīng)商。
    

    "營改增"實(shí)施時(shí)點(diǎn)前，各單位在保障項(xiàng)目工期、質(zhì)量等基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按工程用量計(jì)劃安排材料采購，權(quán)衡設(shè)備延遲購買與租賃使用的經(jīng)濟(jì)合理性，降低存量資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的影響。
    

    修訂、完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥、視同銷售等行為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
    

    對(duì)"營改增"實(shí)行前的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，完善資產(chǎn)分類登記制度，健全資產(chǎn)后續(xù)管理機(jī)制。
    

    "營改增"實(shí)施時(shí)點(diǎn)前，權(quán)衡不動(dòng)產(chǎn)延遲購買與租賃使用的經(jīng)濟(jì)合理性，降低存量資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的影響。
    

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