項目部責(zé)任成本操作細則之（十六）收入和成本費用核算

摘要

第一節(jié) 收入和成本費用核算一、責(zé)任預(yù)算收入的確認1、項目部責(zé)任預(yù)算收入的確認成本中心（包括項目長中心）的直接費責(zé)任預(yù)算收入

 

第一節(jié)   收入和成本費用核算

一、責(zé)任預(yù)算收入的確認

1、項目部責(zé)任預(yù)算收入的確認

成本中心（包括項目長中心）的直接費責(zé)任預(yù)算收入由預(yù)算合同部門以內(nèi)部計價的形式確認，確認時間與驗工計價的時間一致。

為了避免期中考核因已完未計價支出統(tǒng)計不準而影響責(zé)任利潤的真實性，促使項目部按時辦理計價，保證成本的真實性，依據(jù)責(zé)任預(yù)算收入確認的總原則“總額控制，以支定收”要求，對項目部責(zé)任預(yù)算收入的確認作如下規(guī)定：

（1）勞務(wù)責(zé)任預(yù)算收入的確認。單項工程未完工，該單項工程對外實際計價總額不大于責(zé)任預(yù)算額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于當(dāng)期實際計價支出總額確認，不確認責(zé)任利潤；該單項工程對外實際計價總額大于責(zé)任預(yù)算額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于責(zé)任預(yù)算額確認，確認責(zé)任虧損。單項工程完工，對外計價完成后，方可對內(nèi)責(zé)任計價確認責(zé)任預(yù)算收入，確定責(zé)任盈虧。

（2）材料費責(zé)任預(yù)算收入的確認也按上述辦法。單項工程未完工，該單項工程實際材料費不大于責(zé)任額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于當(dāng)期材料實際消耗量與預(yù)算單價之積確認，不確認責(zé)任利潤；該單項工程實際材料費大于責(zé)任額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于責(zé)任預(yù)算額確認，確認責(zé)任虧損。單項工程完工，材料全部消耗完后方可對內(nèi)責(zé)任計價確認責(zé)任盈虧。從而避免了材料消耗不及時對考核期責(zé)任利潤的影響。為減少了工作量，對于物資部門已報消耗而施工現(xiàn)場還有少量庫存的材料，視同消耗對考核結(jié)果影響不大的，可不清理入庫直接用于其他單項工程。

（3）機械使用費責(zé)任預(yù)算收入可參照上述辦法計算。

（4）項目長基金的來源是責(zé)任預(yù)算二次分解差額的提前入賬數(shù)和施工過程中方案優(yōu)化、變更設(shè)計的凈利。為簡化手續(xù)，其考核期責(zé)任預(yù)算收入的計算可按提前入賬數(shù)占總產(chǎn)值的百分比乘以考核期完成的產(chǎn)值計算。

2、費用中心（包括項目長中心）的間接費責(zé)任預(yù)算收入由責(zé)任會計按工期平均計算確認?？己似陂g接費責(zé)任預(yù)算收入，按核定的項目間接費責(zé)任預(yù)算總額和總工期平均計算確認；同時，視不同時期的開支特點，可作適當(dāng)調(diào)整，但不能突破責(zé)任預(yù)算總額。

3、各成本費用中心責(zé)任預(yù)算收入之和加項目長中心當(dāng)期的責(zé)任預(yù)算收入應(yīng)等于項目部考核期責(zé)任預(yù)算收入總額。

二、成本、費用核算

（一）成本、費用核算程序

1、凡涉及到責(zé)任中心的成本、費用，必須由責(zé)任中心負責(zé)人簽認、財務(wù)部門負責(zé)人審核、項目經(jīng)理或項目經(jīng)理指定的副指揮審批后，財務(wù)部門方可予以報銷列支。每個月財務(wù)部門要將各責(zé)任中心發(fā)生的責(zé)任成本匯總后開據(jù)轉(zhuǎn)賬通知書，財務(wù)部門和責(zé)任中心分別根據(jù)通知書登記總賬和明細賬，期末各責(zé)任中心明細賬金額要與總賬相等，保持平衡。

2、實際成本費用的歸集執(zhí)行現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，按責(zé)任中心歸集。

（二）、材料費核算

應(yīng)按各責(zé)任中心材料費的責(zé)任范圍，將材料費核算分為二類：技術(shù)責(zé)任中心材料費核算和物資責(zé)任中心材料費核算。

Ⅰ、技術(shù)責(zé)任中心材料費核算

凡納入技術(shù)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算材料費均應(yīng)按計劃成本法核算。計劃成本法下計劃單價按責(zé)任預(yù)算單價確定，沒有責(zé)任預(yù)算單價的按實際入庫單價確定（實際入庫單價=∑<采購單價×采購數(shù)量>/入庫數(shù)量）。設(shè)置“成本差異” 科目和“材料成本差異”明細科目對實際成本與計劃成本之間的差異進行核算。

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技術(shù)責(zé)任中心材料費的核算程序。以下程序未采用“物資采購”科目。

1、材料采購、入庫

借：庫存材料－主要材料           （∑計劃成本單價×入庫數(shù)量）  金額1

  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等       （∑采購單價×采購數(shù)量）      金額2

成本差異－材料成本差異     （金額2-金額1）              金額3

2、領(lǐng)耗材料（以領(lǐng)代耗）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本（A工程項目－技術(shù)責(zé)任中心）

（∑計劃成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額4

  貸：庫存材料－主要材料           （∑計劃成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額5

3、退回多領(lǐng)材料同2會計分錄，用紅字沖回。

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)分攤的材料成本差異（物資責(zé)任中心責(zé)任利潤）

借：成本差異－材料成本差異              （金額3的分攤確認數(shù)） 金額6

   貸：工程施工－材料費－成本差異（A工程項目－物資責(zé)任中心）  金額7

注：本月應(yīng)分攤的材料成本差異計算

材料成本差異率＝（月初材料成本差異余額＋本月發(fā)生材料成本差異）／（月初庫存材料余額＋本月入庫材料）×100％

本月發(fā)生材料成本差異＝∑計劃成本單價×入庫數(shù)量－∑采購單價×采購數(shù)量

本月應(yīng)分攤的材料成本差異＝本月領(lǐng)耗材料的計劃（預(yù)算）成本×材料成本差異率

5、A工程項目完工，結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)責(zé)任中心責(zé)任利潤（實際成本與責(zé)任預(yù)算收入差額）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本（A工程項目－技術(shù)責(zé)任中心）     金額8

  貸：工程施工－材料費－成本差異（A工程項目－技術(shù)責(zé)任中心）    金額9

注：金額8＝金額9＝A工程項目主要材料責(zé)任預(yù)算收入－金額4材料預(yù)算成本累計發(fā)生額

Ⅱ、物資責(zé)任中心材料費核算

凡未納入技術(shù)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算材料費均應(yīng)在物資中心材料費中進行核算，如：周轉(zhuǎn)材料和其他材料。物資中心材料費核算方法可在計劃成本法和實際成本法之中任選其一，并保持一貫性。

A、物資責(zé)任中心材料費核算采用計劃成本法，基本同技術(shù)責(zé)任中心材料費核算程序：

1、周轉(zhuǎn)材料、其他材料采購、入庫

借：周轉(zhuǎn)材料（或庫存材料－其他材料等）

（∑計劃成本單價×入庫數(shù)量） 金額1

  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等        （∑采購單價×采購數(shù)量）     金額2

      成本差異－材料成本差異          （金額2-金額1）         金額3

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2、周轉(zhuǎn)材料攤銷、領(lǐng)耗其他材料（以領(lǐng)代耗）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本（A工程項目－物資責(zé)任中心）

（∑計劃成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額4

  貸：周轉(zhuǎn)材料（或庫存材料－其他材料等）

（∑計劃成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額5

3、退回多領(lǐng)材料同2會計分錄，用紅字沖回。

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)分攤的材料成本差異（物資責(zé)任中心責(zé)任利潤）

借：成本差異－材料成本差異             （金額3的分攤確認數(shù)）  金額6

  貸：工程施工－材料費－成本差異（A工程項目－物資責(zé)任中心）   金額7

5、A工程項目完工，結(jié)轉(zhuǎn)物資責(zé)任中心責(zé)任利潤（實際成本與責(zé)任預(yù)算收入差額）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本（A工程項目－物資責(zé)任中心）     金額8

  貸：工程施工－材料費－成本差異（A工程項目－物資責(zé)任中心）    金額9

注：金額8＝金額9＝A工程項目其他材料責(zé)任預(yù)算收入－金額4材料預(yù)算成本累計發(fā)生額

B、物資中心材料費核算采用實際成本法，其材料費核算程序：

1、周轉(zhuǎn)材料、其他材料采購、入庫

借：周轉(zhuǎn)材料－在庫（在用）或庫存材料－其他材料等

（∑實際成本單價×入庫數(shù)量）  金額1

  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等       （∑采購單價×采購數(shù)量）      金額2

注：實際成本單價＝金額2/入庫數(shù)量

2、周轉(zhuǎn)材料攤銷、領(lǐng)耗其他材料（以領(lǐng)代耗）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本－A工程項目

（∑實際成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額3

  貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷或庫存材料－其他材料等

（∑實際成本單價×領(lǐng)用數(shù)量）金額4

3、退回多領(lǐng)材料同2會計分錄，用紅字沖回。

4、A工程項目完工，結(jié)轉(zhuǎn)物資責(zé)任中心責(zé)任利潤（實際成本與責(zé)任預(yù)算收入差額）

借：工程施工－材料費－預(yù)算成本（A工程項目－物資責(zé)任中心）      金額5

  貸：工程施工－材料費－成本差異（A工程項目－物資責(zé)任中心）    金額6

注：金額5＝金額6＝A工程項目其他材料責(zé)任預(yù)算收入－金額3材料實際成本累計發(fā)生額

（三）、直接人工（勞務(wù)費）核算

1、直接人工（勞務(wù)費）實際計價支出

借：工程施工－人工費－預(yù)算成本（A工程項目－勞務(wù)責(zé)任中心）

（∑實際單價×實際數(shù)量）  金額1

  貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付工程款（B工隊）  （∑實際單價×實際數(shù)量）  金額2

2、A工程項目完工，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)責(zé)任中心責(zé)任利潤（實際成本與責(zé)任預(yù)算收入差額）

借：工程施工－人工費－預(yù)算成本（A工程項目－勞務(wù)責(zé)任中心）     金額3

  貸：工程施工－人工費－成本差異（A工程項目－勞務(wù)責(zé)任中心）    金額4

注：金額3＝金額4＝A工程項目勞務(wù)責(zé)任預(yù)算收入－金額1勞務(wù)實際計價支出累計發(fā)生額

（四）、機械使用費核算

1、機械使用費實際支出

借：工程施工－機械使用費－預(yù)算成本（A工程項目－機電責(zé)任中心）

（∑實際單價×實際數(shù)量）  金額1

  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等           （∑實際單價×實際數(shù)量）  金額2

2、A工程項目完工，結(jié)轉(zhuǎn)機械責(zé)任中心責(zé)任利潤（實際成本與責(zé)任預(yù)算收入差額）

借：工程施工－機械使用費－預(yù)算成本（A工程項目－機電責(zé)任中心）  金額3

  貸：工程施工－機械使用費－成本差異（A工程項目－機電責(zé)任中心）金額4

注：金額3＝金額4＝A工程項目機械費責(zé)任預(yù)算收入－金額1機械實際成本累計發(fā)生額

（五）、其他直接費核算

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